吉林市地方税务局日前发文对《关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关问题的请示》（吉市地税发[2007]53号）及《吉林市地方税务局关于民政福利企业废业时减免的企业所得税税款如何处理问题的请示》（吉市地税发[2007]85号）所提到的一些问题进行了明确。  

　　以前年度技改购进国产设备已审批的企业可按余额预缴

　　文件明确，按规定企业技术改造国产设备投资需在年末集中申报审核后计算全年抵免税额，为防止年末出现大补大退问题，对以前年度技术改造购进国产设备已经上报过地税部门审批的企业，本年按季或者按月预缴税款时，可以按正常应预缴的税款减除待抵免的税款后的余额预缴，具体操作方法如下：

　　（一）企业可以将本年应抵免的税额按照全年预缴期限数（季或者月）平均计算分配，作为每一预缴期应抵免的最高限额。在各期末预缴税款计算当期可预留抵免税额时，应按测算确定的本年以前各期（含本期）累计应抵免税额减去累计已抵免税额后的余额确定，但测算确定的各期末累计应抵免税额必须小于或者等于累计新增的税额。

　　（二）年终汇算清缴时，对经过申报审核符合抵免规定条件的国产设备投资额，按照有关规定调整本年可以抵免的税额：年内预缴期间已抵扣的税额大于本年实际新增税额的，补缴多抵扣的税额；已抵扣的税额小于本年实际新增税额且未达到本年应抵免额度的，可继续补抵到规定的额度。

　　福利企业减免的所得税必须用于企业生产，否则将追回

　　此前，吉林省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（吉地税所字[1998]17号）中的补充规定第七条：对民政社会福利企业减免的企业所得税，企业应单独记帐和使用，减免的税款除20%上交主管部门集中用于发展社会福利事业外，其余的税款必须用于企业的生产发展，否则，税务机关有权追回其减免的所得税税款。根据上述规定，在对办理废业的民政福利企业进行清理时，主管地税机关可以对其最近三年的企业所得税减免税款使用情况进行清理检查，对未按照上述规定使用企业所得税减免税款的，全额补征所属年度已减免的税款。

　　自然人全资福利企业废业时按“股息、红利”项目征收个税

　　文件规定，民政福利企业全部由自然人出资的，在废业时应就其全部资产，减除原始投资部分后的差额，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；一部分由自然人出资的，在废业时应就其取得的分得部分，减除原始投资部分后的差额，按“利息、股息、红利所得项目”征收个人所得税。