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资源税改革方案已现端倪 由从量计征改为从价计征
核心提示:
来源:中财网 日期:2008-2-2
    资源税是以各种自然资源为课税对象、为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。不久前,新的资源税改革方案已经上报国务院,征收方式拟由“从量计征”改为“从价计征”。

  目前,中国资源税征税品目有原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐等。现行资源税采取的是从量计征的方法,对课征对象分别以吨或立方米为单位,征收固定的税额。目前国际市场资源价格普遍上涨,现实行的从量征收不受价格变动影响,只与数量有直接关系。显然,过低的资源税水平已经不符合国家产业调整的宏观趋势,无法体现有效利用和保护资源的效果。

  与市场价格挂钩

  拟改革的从价计征,就是以产品金额为单位乘以一定的税率来计算税额,此举可以将税收与资源市场价格直接挂钩。由于目前国际市场资源价格普遍上涨,而以往实行的从量征收无法体现有效利用和保护资源的效果。改为从价计征后,可将税收与资源市场价格直接挂钩,既有助于通过税收调节资源利用,也有助于政府税收的增加。

  资源税调整是中国调整产业结构、实现可持续发展的必然选择。提高资源税有利于缓解企业对资源型行业的过度投资。由于部分行业投资成本比较低,准入门槛不高,部分资源产品的成本较低,导致了一些企业对这些行业的投资的增加。部分高耗能产业,如钢铁行业,受利润前景看好的驱动,最近投资反弹加剧,新的资源税调整有助于遏制这一趋势。

  中国目前资源的使用成本低,经济发展过于依赖资源和能源的消耗,结果导致资源在大量开采利用的情况中实际利用效率不高,这是造成经济粗放式增长的一个重要原因。通过调高税率,改变计征方式,可以有效遏制掠夺性的资源开发,改变经济发展过于依赖资源消耗的状况。另一方面,也能通过资源税改革筹集到部分资金,并将其用于环境治理,使生存的环境更加清洁、优美。

  未来资源税的逐步提高是一个必然趋势。一方面,中国的资源价格便宜众所周知,也导致资源的浪费和过度开采,提高资源税符合中国构建资源节约型社会的目标。另一方面,资源税属于地方性税种,有助于地方政府增加财政收入,因此执行上存在的阻力不大。

  资源税调整效应

  资源税调整对中国经济结构调整和物价水平将带来深远影响。首先,将推动物价短期内进一步上涨。从价征收资源税,实际上是在目前资源价格不断上调的同时,累进增加资源价格上涨的幅度,而扩大资源税收的增收范围,无疑进一步推动了价格上涨波及的范围。上游资源价格上涨幅度加大无疑还会增加下游产品的价格上涨压力。

  其次,促进替代型行业的发展,如能源价格的提高将提升新型能源如风能、水电等行业的增长空间。油价提高将使得煤变油的产业前景也可能会被相对看好,同时拉升煤化工和电石化工的产品价格,使得这些行业都能间接受益。

  新税法对资源型企业根据其所在行业不同,影响程度也不同。

  煤炭类:以合同煤销售为主的大型煤炭企业压力相对更轻,而以市场销售为主的企业的税负上涨比例相对较大,这也将恶化乡镇小煤矿的生存空间,但大型煤炭企业将成为改革的受益者。

  有色金属类:有色金属行业的成本转嫁能力一直很强,并且处于行业景气,因此长期影响大于短期影响。

  石化类:由于石化行业更容易受到国际原油价格的影响,相对于煤炭、有色金属等行业,受资源税改革的影响要小一些。

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