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甘肃国税局所得税评估锁定玉米制种业
核心提示:
来源:中国税网 日期:2008-7-9

  2007年甘肃省管辖的2.7万户所得税纳税人中有玉米制种企业61户。其中,张掖市所占比例较大,共有21户,企业所得税申报表显示,21户玉米制种企业2005年的销售额突破6亿元,而上缴所得税仅62万元。多数企业账面反映亏损,所得税税负仅为0.1%。

  农民增收、企业增利但不增税的问题,引起了甘肃省国税局的重视。他们将张掖市甘州区制种行业列为纳税评估的重点对象,针对制种行业的特殊性,建立了制种行业所得税纳税评估模型,统一规范了制种行业税收管理。

  税务人员为获得制种行业详细的信息资料,落实企业制种面积,先后到玉米制种站、农业局和种子执法大队、公证处等单位开展外围调查,取得了企业申报的相关信息:2005年张掖市甘州区实际参与玉米制种的企业有21户,申报制种面积为41.2万亩。在此基础上,税务人员又利用企业向种子管理部门的申报资料,先后到乡镇、村社详细调查,发现实际制种面积明显高于申报面积。

  税务人员通过向制种行业技术人员咨询、请教,查阅专业资料,测算出了玉米制种企业共性的计算参数指标,并准确测算出玉米制种企业的实际销售收入。为印证数据资料的准确性,进一步扩大调查范围,甘肃省国税局获得了1户经国家审计部门审计的国有玉米制种企业和1户国有农业重点龙头企业的相关资料,并与前期取得的数据进行了比对,证明各项参数指标一致,为玉米制种企业纳税评估提供了权威行业参数指标值。

  通过对玉米制种企业的投资规模、财务核算和外部信息资料的综合分析,甘肃省国税局选择了具有代表性的大、中、小三类玉米制种企业作为纳税评估的突破口。

  在大型玉米制种企业中,某企业以杂交玉米种子生产、加工为主营业务,兼营其他农作物种子生产销售。经过分析对比,税务人员发现这户企业存在许多疑点:企业成本率高达91.56%,而制种行业的平均成本率为72%,两者相差近20%;企业利润率只有1.02%,而制种行业的平均利润率为32.5%,两者相差近32倍;企业所得税负担率只有0.15%,而制种行业的所得税负担率正常值在2%~5%之间。税务人员通过测算得出企业实际销售成本应为9547万元,与实际申报销售成本1.02亿元相差680万元,可能存在虚增成本、扩大税前扣除范围的问题。

  针对评估中发现的疑点问题,税务人员将疑点逐项列出并书面通知企业进行举证说明。通过约谈,企业财务人员承认,由于存在对税收政策掌握不清等原因,企业确实有虚列成本、少计销售收入等问题。

  经过税务部门的调查测算、约谈举证和实地核查,再加上企业自查,最后这家企业共调增应纳税所得额1126万元,补缴企业所得税168.9万元。企业所得税税负率由原来的0.1%上升到现在的1.7%。

  在对大型企业实施纳税评估的基础上,甘肃省国税系统还分别对中型企业和小型企业的2户制种企业进行了纳税评估。经过评估,2户企业共补缴企业所得税39.47万元。

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