本网讯 为保证《中华人民共和国企业所得税法》顺利实施，妥善处理地区间的财政分配关系，做好跨市总分机构企业所得税收入征缴和分配管理工作，近日山东省财政厅、山东省国家税务局、山东省地方税务局、中国人民银行济南分行印发《山东省跨市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（ 鲁财预[2008]19号 ） ，实行“统一计算、两级预缴、汇总清算、分级管理”的税收征管和预算分配办法，共计六章三十六条，自2008年1月1日起执行。　　

　　《办法》所称跨市总分机构企业，是指总机构和分支机构均在山东省（含青岛市）境内，且跨市（指设区的市）设有不具备法人资格的营业机构的居民企业。主要内容包括：

　　税款预缴

　　《办法》指出，总分机构企业所得税按照本办法，实行按月或按季就地预缴。预缴方式一经确定，当年度不得变更。总机构统一计算的企业当期应纳税额，在每月或季度终了后10日内，按照总机构、二级分支机构应分摊的比例，在总机构、二级分支机构之间进行分摊，并通知到二级分支机构，同时报当地主管税务机关。总机构应将二级分支机构名单报主管税务机关备案。二级分支机构一经确定，当年不得变更。 总分机构分摊的预缴税款由总机构、二级分支机构就地办理缴库。

　　在青岛市境内的跨市总分机构企业所得税，除上缴中央60%外，其余部分的分成比例按青岛市有关规定执行。

　　分摊税款比例

　　《办法》规定，总机构应按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）总机构、分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素，计算总机构、各分支机构应分摊税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30.计算公式如下：

　　总机构、分支机构分摊预缴税款=统一计算的企业当期应纳税额×总机构或该分支机构分摊比例

　　总机构或某一分支机构分摊比例＝0.35×（该机构营业收入/总分机构营业收入之和）＋0.35×（该机构工资总额/总分机构工资总额之和）＋0.30×（该机构资产总额/总分机构资产总额之和）

　　以上公式中，分支机构指需要就地预缴税款的二级分支机构。分摊比例按上述方法确定后，当年不作调整。

　　《办法》强调，总机构应在每年1月底前、6月底前，将依照本办法确定的各分支机构当年上半年、下半年应分摊税款的比例，按照规定格式，报送总机构所在地主管税务机关，并下发各分支机构。总机构所在地主管税务机关要将企业税款分摊比例，逐级上报省国税局（所得税管理处）、省地税局（税收管理二处）备案。

　　新设立的分支机构，当年实现的企业所得税不就地预缴，由总机构统一汇缴；从第二年起，就地预缴企业所得税，并以上年三因素参与分摊；从第三年起，按本办法第十五条规定执行。撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构就地缴纳。

　　汇总清算

　　《办法》规定，总分机构企业所得税在年度终了后5个月内，由总机构负责汇算清缴。总机构所在地税务机关根据汇总计算的企业年度全部应纳税额，扣除总机构和境内各分支机构已预缴的税款，确定应补缴（退）税额。

　　特殊企业

　　《办法》特别指出，山东电力集团公司、跨市生产经营煤炭企业、山东中烟工业公司、跨市经营电力生产企业、中国移动通信集团山东有限公司、山东省新华书店、高速公路经营企业、省地方铁路局所属运输企业根据具体规定处理。

　　《办法》提出，总分机构应补缴的企业所得税查补税款、滞纳金、罚款，在总分机构所在地就地入库，其中60%缴入中央国库，8%缴入省级国库，32%缴入市及市以下国库。办法实施后，缴纳和退还2007年及以前年度的企业所得税，仍按原办法执行。

　　企业在同一市（指设区的市）内跨县（市、区）设立不具有法人资格营业机构的，其企业所得税分配办法，由各市自行确定。