受国内外经济环境的双重夹击，当前我国经济下滑趋势明显。2008年11月5日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，研究部署了进一步扩大内需促进经济平稳较快增长的措施。税收政策应选好着力点，作出适当调整，在启动内需过程中发挥积极作用。

　　税收政策的着力点

　　税收政策的着力点主要有以下几个方面：

　　第一，促进经济发展模式实现两个转变：一是由出口导向型经济向内需主导型经济转变；二是由高投入高消耗低效益的粗放型经济向低投入低消耗高效益的集约型经济转变。当前的形势，既是挑战又是机遇，关键在政策的调整和制度的改革。

　　第二，大力支持新农村建设，加快改变“二元化”经济的步伐。农村具有开辟国内市场的巨大潜力，是增加内需的重要阵地。

　　第三，大力支持中小企业发展。中小企业在国民经济发展中具有非常重要的地位和作用，是国民经济的重要增长点，是增加就业、稳定社会的重要保证，是技术创新的重要力量，是为大企业提供配套服务的生力军。据统计，中小企业提供了60%的国内生产总值（GDP），50%的税收，75%的就业机会。但是，目前我国中小企业在经营中遇到了很大困难，甚至有相当数量的中小企业破产倒闭，直接影响我国经济的发展。因此，从财税政策上大力支持中小企业发展对我国经济的持续稳定发展具有重要意义。

　　税收政策应作哪些调整

　　增值税方面。从发展来看，应逐步扩大增值税征收范围。由于交通运输和建筑安装行业与生产环节联系密切，应首先对这两个行业改征增值税。同时，在增值税新规降低小规模纳税人征收率至3%的基础上，提高小规模纳税人的起征点，进一步减轻中小企业税收负担。

　　企业所得税方面。今年开始实行的新《企业所得税法》，总的看税率比较适度。但从有利于中小企业发展来看，有两点可作政策性调整：一是微利企业（多为中小企业）实行的20%的税率偏高，能否调低到15%；二是为帮助中小企业解困，应允许中小企业用前几年（如3年～5年）的盈利弥补当年亏损（按现行规定，当年亏损只能用以后年度盈利弥补）。

　　个人所得税方面。个人所得税在西方国家是主体税种，通过改革，进行减税，可以增加居民收入，促进投资和消费。我国目前的个人所得税制度还很不完善，需要进行多方面改革，才能发挥促进消费和调节收入差距的作用。主要内容包括：

　　1．提高个人所得税费用扣除标准。这涉及扣除标准是要在全国统一，还是区别对待。就东部发达地区来看，目前2000元的月扣除标准，显得低了点，可考虑提高到3000元左右。

　　2．目前生计扣除标准过于单一，很不合理，应将养老、抚养子女、住房利息、医疗费、教育费等纳入扣除项目。

　　3.应将费用扣除标准与居民消费价格指数（CPI）挂钩，进行定期调整。

　　4.目前工薪的税率级次过多，边际税率过高，可考虑将目前的9级税率减少至3级或5级，将45%的最高边际税率降低为30%或35%.

　　5.将目前的分项征收改为综合征收。要做到这点，需要在全国范围内普遍采用纳税人永久单一税号，并与支付方强制性预扣税款制度相结合。可以将纳税人的身份证号码作为个人的永久纳税号码。个人在取得工资、薪金和红利、利息等收入时，付款人必须从收款人那里获得其身份证号码，并为收款人预扣税款。因为不这样做，这笔支付款项就不会被税务局认可，从而不能作为成本或费用在收入中扣除。实行个人报酬的完全货币化。现在有些人的收入，不是靠发工资和奖金，而是靠获得有价证券、奖励别墅等。这些实物都应算作收入，计入个人所得，纳入征税范围。今后应该取消或限制收入的实物发放。

　　在个人收入货币化的基础上，应大力推行非现金结算，加强现金管理。现金交易是税收流失的重要途径。我国应该借鉴国外的成功经验，广泛推广使用信用卡，使大额支付活动必须通过银行进行非现金结算（即转账结算）。力求把现金结算缩小到最小范围，严格控制现金交易。建立银行储蓄存款联网制度，并建立税务网络与银行和其他金融机构、企业、海关等网络的对接。实现真正的存款实名制后，税务局能够很容易地对纳税人的存款进行联网查询，只要输入纳税人的身份证号码，纳税人在所有银行账户的存款都会显示出来。这将在很大程度上解决个人收入来源不透明的问题。

　　惠农税收政策方面。

　　一是提高农产品主要是粮食的收购价格，相应地对城镇居民低收入阶层实行财政补贴。

　　二是将农民购买的农用生产资料（农药、农膜、化肥和农机等）中包含的增值税，退还给农民。

　　三是对农民专业合作社实行较长期的优惠政策，原则上可将农民合作社视同单个农户对待，对其合作销售、运输、贮藏等所得免征增值税、营业税、企业所得税和相关的地方税收，促进农民专业合作组织的发展。

　　此外，应尽快改革资源税和开征环境税，促进节能减排和经济结构的转型与升级。

　　作者：中国人民大学教授、博士生导师、本报专家指导会成员