本网讯 近日，根据我国对外签署的避免双重征税协定，国家税务总局颁布了《关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》（国税函[2009]81号），对执行税收协定股息条款的有关问题进行了规定。

　　《通知》明确，按照税收协定股息条款规定，中国居民公司向税收协定缔约对方税收居民支付股息，且该对方税收居民（或股息收取人）是该股息的受益所有人，则该对方税收居民取得的该项股息可享受税收协定待遇，即按税收协定规定的税率计算其在中国应缴纳的所得税。如果税收协定规定的税率高于中国国内税收法律规定的税率，则纳税人仍可按中国国内税收法律规定纳税。

　　纳税人需要享受上款规定的税收协定待遇的，应同时符合以下条件：

　　（一）可享受税收协定待遇的纳税人应是税收协定缔约对方税收居民；

　　（二）可享受税收协定待遇的纳税人应是相关股息的受益所有人；

　　（三）可享受税收协定待遇的股息应是按照中国国内税收法律规定确定的股息、红利等权益性投资收益；

　　（四）国家税务总局规定的其他条件。

　　《通知》指出，根据有关税收协定股息条款规定，凡税收协定缔约对方税收居民直接拥有支付股息的中国居民公司一定比例以上资本（一般为25%或10%）的，该对方税收居民取得的股息可按税收协定规定税率征税。该对方税收居民需要享受该税收协定待遇的，应同时符合以下条件：

　　（一）取得股息的该对方税收居民根据税收协定规定应限于公司；

　　（二）在该中国居民公司的全部所有者权益和有表决权股份中，该对方税收居民直接拥有的比例均符合规定比例；

　　（三）该对方税收居民直接拥有该中国居民公司的资本比例，在取得股息前连续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例。

　　以获取优惠的税收地位为主要目的的交易或安排不应构成适用税收协定股息条款优惠规定的理由，纳税人因该交易或安排而不当享受税收协定待遇的，主管税务机关有权进行调整。

　　《通知》关于信息资料的规定，纳税人需要按照税收协定股息条款规定纳税的，相关纳税人或扣缴义务人应该取得并保有支持其执行税收协定股息条款规定的信息资料，并按有关规定及时根据税务机关的要求报告或提供。有关的信息资料包括：

　　（一）由协定缔约对方税务主管当局或其授权代表签发的税收居民身份证明以及支持该证明的税收协定缔约对方国内法律依据和相关事实证据；

　　（二）纳税人在税收协定缔约对方的纳税情况，特别是与取得由中国居民公司支付股息有关的纳税情况；

　　（三）纳税人是否构成任一第三方（国家或地区）税收居民；

　　（四）纳税人是否构成中国税收居民；

　　（五）纳税人据以取得中国居民公司所支付股息的相关投资（转让）合同、产权凭证、利润分配决议、支付凭证等权属证明；

　　（六）纳税人在中国居民公司的持股情况；

　　（七）其他与执行税收协定股息条款规定有关的信息资料。