本网讯 针对《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）下发后，纳税人对退税审核程序的疑问，财政部日前发布关于进一步明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知（财监[2009]7号）明确，退税审批程序仍按现行办法执行。

　　通知明确，负责初审的财政部门原则上是指各地（市、区、州）财政局，实行“省直管县”财政管理体制的，各县（县级市、区、旗）财政局为初审部门；负责复审的财政部门是指各省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）；专员办负责终审，并按规定办理退税手续。

　　负责初审、复审的财政部门应当严格按照有关规定进行审核，专员办根据复审意见进行终审。除财税[2008]157号文件规定外，专员办办理一般增值税退税事项仍按照《财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定》（财监[2003]110号）执行。

　　按照财监[2003]110号文件的规定，再生资源增值税退税审批主要有以下五个方面：

　　（一）审核权限

　　1．财政部、中国人民银行《关于财政监察专员办机构改革后一般增值税退税审批事宜的通知》（财监字[1998]186号）授权各地专员办对一般增值税退税进行审核批复。

　　对省会（自治区首府）城市、直辖市、计划单列市的一般增值税的退税审批由专员办直接办理；对地（市、州）的一般增值税的退税审批可由各地（市、州）财政部门按有关规定审核后，出具正式初审意见报专员办批准。

　　各地（市、州）财政部门和相关国库根据专员办的批准文件办理具体退税手续。

　　2．专员办在确认受理申报人的退税申报后，应于10个工作日内做出批复。专员办应根据具体审批工作需要，将审批时间合理分解到各个审批环节。

　　（二）申报资料

　　申报一般增值税退税所需要的资料一般包括：

　　1．退税申请文件原件。包括申报人的正式申请文件和初审部门初审结果的文件。

　　2．《一般增值税退付申请书》原件。要求逐票填列增值税入库情况（不得汇总填列）并加盖申报人印章。有财政部门负责初审的，财政部门要对申报人的退税申请表明意见（包括是否同意退税及税款所属时间和退税金额）并加盖印章。

　　3．完税凭证复印件。

　　（1）申报人采用一般缴款书缴税的，提供缴款书复印件。要求负责征收的税务机关逐票加盖印章或提供税票汇总清单并加盖印章，证明复印件与原件相符。

　　（2）申报人采取完税证——汇总缴款书缴纳税款的，要求写出专门证明，其内容应包括每一完税证对应的汇总缴款书编号、税款金额、税款所属时间、税款入库时间。证明应加盖负责征收的税务机关印章和税款所入国家金库的印章。

　　（3）申报人申请退税年度有出口货物缴纳增值税或被税务机关查补一般增值税的，应要求提供相应的完税凭证复印件。

　　4．《一般增值税稽查结论》复印件。由负责征收的税务机关出具的，能够证明申报人申请退税年度一般增值税应缴、实缴、欠缴（或多缴）以及对税收违法行为的处罚等有关情况的正式稽查文书，要求在复印件上加盖税务机关印章。

　　5．申报人的年度资产负债表复印件（加盖印章）。

　　6．申报人的年度损益表复印件（加盖印章）。

　　7．申报人的营业执照复印件。

　　8．申报人的税务登记证复印件。

　　9．需要证明产权关系的申报人，要提供《国有资产产权登记证》等产权证明文件的复印件。

　　10．申报人遇有投资新设、股权结构调整、更名、分立、改制、注销等事项，要提供相关工商登记变更、产权构成及其变更等法定证明文书的复印件。上述事项须报经主管部门同意的，要提供主管部门的批准文件复印件。

　　11．专员办审批时，需要的其他材料。

　　对上述申报资料，专员办原则上只要求申报人提供一份，有特殊情况需要超过一份的，可向申报人提出要求，但应给出合理解释。

　　（三）申报受理

　　1．对申报人提交的申请材料，专员办应按照有关政策，认真审核申报的政策依据和理由，确认申报人是否具备享受“先征后返”优惠政策的资格。

　　2．对经审核符合条件的申报人，要确认其申报材料要件是否齐备。

　　3．对经审核符合条件且申请资料要件齐备的申报人，专员办应在收到申报材料当日明确表示同意受理，并要求申报人填写申报登记表（见附表1）。对不符合条件或资料不齐全的申报人，应在收到申报材料当日明确指出无法受理的理由，并退回相关申报资料（对邮寄的申报材料，应尽快通知申报人及时取回）。

　　（四）审核内容

　　专员办负责审核退税申报资料的真实性、完整性、合规性（有初审部门的，由初审部门负责），并重点对以下内容进行审核：报送的资料是否齐全、真实，相互之间对应、勾稽关系是否正确；申请退税的税款实际入库金额，税款是否属于申请退税年度；适用的政策、退税基数、退税比例、退税限额是否准确；初审部门审增、审减退税金额的意见是否符合政策，金额计算是否准确；申请退税金额计算方法是否恰当，计算结果是否准确。

　　1．初审意见的审核。重点审核初审部门是否同意办理退税及拟同意退税的金额；同意或不同意退税的依据；审增或减退税金额的依据及计算方法。

　　2．实缴税款的审核。重点是审核完税凭证税票。对申报人采用一般缴款书缴税的，主要审核税种是否正确、预算级次是否正确、税款所属年度是否与申报一致、缴税人和申报人是否对应、印章是否齐全（尤其是收款国库的印鉴）；对申报人以完税证——汇总缴款书缴税的，除上述内容外，还要重点审核国库有关税款入库的证明、完税证与汇总缴款书的对应关系。综合各项因素后，对照《退付申请书》确定实缴税额。

　　3．应缴税金的审核。重点是对申报退税年度的《增值税稽查报告》进行审核。《增值税稽查报告》应由负责稽查的税务机关出具。专员办要审核申报人申报退税年度的增值税销、进项税额、进项转出是否真实；是否按国家规定对期初存货已征税款进行抵扣；是否存在其他应审增或减应缴税金的项目；是否存在“过头税”和“寅吃卯粮”的情况；是否存在以出口商品增值税、稽查审增增值税、罚金等影响应缴税金的情况。综合各项因素后，确定应缴税额。

　　4．会计资料的审核。主要审核与计算退税有关指标的真实性、各数据之间的对应关系；申报人是否进行规范的会计核算、增值税的核算是否真实合规、提供的会计数据是否存在造假迹象等。

　　5．营业执照、税务登记证、产权证明等法律文书的审核。重点审核要件是否齐备、有效，以判断申报人是否符合退税条件。

　　6．在以上审核的基础上，统筹考虑退税基数、退税比例、退税限额、政策执行年限等因素，适用相应政策计算确定应退税额。

　　初审人在进行上述审核后提出初审意见，并填写《财政部驻××省（自治区、直辖市、计划单列市）财政监察专员办事处退税审批承办稿》（附表2）和《专员办审批一般增值税退税计算表》（附表3），连同申报材料一并报分管退税工作的处（室）领导审核。设有复审程序的专员办，复审人应提出明确复审意见并签字。

　　（五）审核批复

　　经初审、复审和处室负责人审核并签署意见后，退税资料上报办领导进行审批，审批完成后，由主办处（室）填写《一般增值税退付申请书》和《收入退还书》，并将批复文件和上述文书印发申报人、地（市、州）财政局和相关国库具体办理退税事宜。