本网讯 记者昨天从国家税务总局网站获悉,为了加强土地增值税征收管理,规范土地增值税清算工作,为了加强房地产开发企业的土地增值税征收管理,规范土地增值税清算工作,国家税务总局日前印发《土地增值税清算管理规程》(以下简称《规程》)(),就土地增值税清算的各项管理工作作出原则性规定。
据悉,《规程》所称土地增值税清算,是指纳税人在符合土地增值税清算条件后,依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定,计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额,并填写《土地增值税清算申报表》,向主管税务机关提供有关资料,办理土地增值税清算手续,结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。房地产开发项目全部竣工、完成销售,整体转让未竣工决算房地产开发项目,或者直接转让土地使用权。企业有上述情况之一的,就必须进行土地增值税的清算。
按照《规程》的规定,土地增值税清算管理工作主要包括前期管理、清算受理、清算审核和核定征收几项。
在前期管理工作中,税务机关将主要从纳税人取得土地使用权开始,按项目分别建立档案、设置台帐,对纳税人项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控。在确定企业符合以下条件之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。一是已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;二是取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;三是纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;四是省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。
《规程》明确,纳税人应在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。主管税务机关受理纳税人清算资料后,将在一定期限内及时组织清算审核。审核项目包括案头审核和实地审核。清算审核时,税务机关将重点检查房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算;对于分期开发的项目,是否以分期项目为单位清算;对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率,缴纳土地增值税等。
在土地增值税清算过程中,发现纳税人符合核定征收条件的,税务机关还将采用核定征收方式对房地产项目进行清算。
《规定》最后表示,本规程自2009年6月1日起施行,各省市税务机关可结合本地实际,对本规程进行进一步细化。