最近，世界银行公布2009全球商业环境报告指出，90%受访国家的企业都把高税率和低效税务管理作为经营的主要难题，企业更欢迎较低税率和直接了当的纳税方式；或者承担税率虽然较高，但能享受良好的纳税服务。不过，由于税收改革推动，36个国家和地区的税务环境已得到改善。

　　九成受访企业受困高税率和低效税务管理

　　“简便的税务管理系统加上统一的税率和纳税方式，是企业安心经营的基础。”喀麦隆一家管理咨询公司的老板向世界银行表示。她说，在经济不发达的喀麦隆，企业每年需要纳税41次，花在税法遵从上的时间超过1000个小时。为填一张纳税申报表，她经常需要在税务部门等好几个小时。由于拒绝交额外的办税费用，她一般要走漫长的法庭程序。而且因为税务系统缺乏透明性，最终判定经常是任意而为。

　　世行新报告说，喀麦隆这名老板不是唯一遇到这种不公平对待的纳税人。最近在乌干达的一次调查显示，女性领导的企业比男性领导的企业承受更多的税收负担。

　　税收的核心作用体现在，没有税收，就不会有资金维持基础公共服务体系运转，就谈不上经济秩序稳定和社会制度健全。然而世行2009商业环境调查显示，90%受访国家的企业都把税率和税务管理作为经营的5大难题之一，企业更欢迎较低税率和直接了当的纳税方式，或者承担税率虽高，但能享受到良好的纳税服务。

　　世行调查发现，当税负高而相应的回报又低时，许多企业会进入非正常营业状态。提高税率还会导致个人投资和企业减少。据预测，实际企业所得税率上升10%，会下拉投资对GDP的贡献率2个百分点。

　　世行报告披露，对于企业经营者而言，不仅直接受税率影响，也受税务管理方式的影响。及时高效的税务管理对企业意味着更少的麻烦，对政府意味着更多的收入。在纳税操作容易程度上全球排名靠前的经济体，其营业税往往比较低，也不复杂；税务部门对纳税人和纳税申报的管理方式也很简便。

　　36个国家和地区的税务环境已得到改善

　　世行报告指出，在2007~2008财年，36个国家和地区的税务环境得到改善。年度最佳税收改革者是多米尼加共和国，马来西亚排名第二。

　　其中，最受企业欢迎的改革是降低企业所得税税率，改进电子申报和缴税系统。21个国家和地区进行了降低企业所得税税率改革，12个国家和地区进行了电子申报和缴税系统改革。另外，还有8个国家和地区减少了税种。

　　年度最佳税收改革者多米尼加共和国，将企业所得税税率从30%降至25%，取消印花税等税种，降低财产转移税，全面推广电子报税和电子纳税。年度税收改革亚军马来西亚，逐年降低企业所得税税率，2007年降至27%，2008年降至26%，2009年降至25%；建立单一税收体系；取消资本利得税；升级电子报税系统，增加网上报税和网上纳税等。

　　从地区看，该年度东欧和中亚进行税改的国家和地区最多。尽管该地区的企业所得税税率已经是世界最低，但9个国家和地区在2007~2008财年还是进行了降低企业所得税税率的改革。阿尔巴尼亚、波斯尼亚和黑塞哥维亚、前南斯拉夫马其顿共和国都将其企业所得税税率下调10%。格鲁吉亚把企业所得税税率从20%降至15%，并取消社会税。捷克共和国将企业所得税率降至21%。阿塞拜疆和乌克兰则推行网上申报和网上纳税系统，白俄罗斯取消印花税等。

　　年度税改国家第二多的是经合组织成员国和拉美及加勒比海地区经济体。

　　5个经合组织国家均下调企业所得税率，德国从25%降至15%，意大利从33%降至27.5%，加拿大到2012年降至15%，丹麦从28%降至25%，新西兰从33%降至30%。法国和希腊则大力推行电子申报。在拉美和加勒比海地区，除了多米尼加共和国的抢眼税收改革，安提瓜和阿尔布达也将企业所得税率从30%降至25%；圣维森特和格林纳丁斯新设一种增值税，优化取代酒店税、娱乐税等；墨西哥取消资产税；哥伦比亚和洪都拉斯均推行和改进网上报税系统。

　　年度税改国家第三多的是非洲，有6个国家进行了税改。布基纳法索降低企业所得税税率，降低资产转移税；马达加斯也下调企业所得税税率，并取消印花税等9个税种。莫桑比克、赞比亚均建立电子报税和电子缴税系统。

　　年度税改国家第四多的是东亚和环太平洋地区，有5个国家进行了税改。除了马来西亚的大幅改革，中国也进行了降低企业所得税率、统一税收减免标准、普及网上报税等改革。泰国则为小公司减免企业所得税，对新办公司降低企业所得税，并简化网上报税程序等。

　　各国税改呈现降税率、简税制、高效率趋势

　　世行报告指出，在过去4年里，世行投资环境报告记录了126次旨在降低税率或税法遵从成本的改革。从中可以发现，各国税改的共同趋势是，通过降低企业所得税税率、简化税制、推广电子办税等，降低企业的税负和办税成本，从而降低企业的总体税率。统计显示，2004年企业平均总税率是商业利润的50.6%，至2007年已降为49.3%。同期，税法遵从时间年均缩短16个小时。

　　受这些税收改革推动，全球60多个减税和推行电子办税的国家及地区正不断迎来税收增加的回报。由于在过去3年里致力于简化税制、优化税收环境改革，毛里求斯政府2007~2008财年的财政收入比预算多出40亿卢比（约1.5亿美元）。阿塞拜疆的企业如今已从政府3年前开始实施的税收改革中获益。自2007年3月投入使用电子报税系统起，该国税务部门一直在企业中大力推行网上报税。到2008年，已有95%的企业通过网上报税，年均节约办税时间577个小时，该国的税收稳步增加。

　　世界银行经济学家拉马里奥表示：“各国正在优化税务环境、简化税制和降低企业税收成本。2004年以来，平均总税率已下降3%，税收遵从时间下降5%。”

　　据悉，世行2009全球商业环境报告对全球181个国家和地区中等规模企业的纳税环境进行了评估，目的是由此分析各国税制和相关改革的进展。