五部委近日联合发布《企业内部控制配套指引》。对此中国会计学会内控委员会委员唐建华表示,该指引与原审计指引相比有三大亮点,对上市公司影响大。
唐建华是在ACCA(特许公认会计师公会)举办的“企业内控”内部研讨会上作如上表示的。
年度会计报表审计跟财务报告内部控制是什么关系?唐建华指出,在新的指引里面有一个大突破,提出整合审计概念,没有禁止两个业务单独来做,可以做整合审计,把两者有机地结合起来,“这是其中一个和原指引不一样的地方”。
其次,审计的思路更明确了。财务报告内部控制审计怎么审?原来审核指导意见较为简单,而现在更多的讲审计策略,强调公平导向审计策略。
第三,“自上而下的审计思路也是以前没有的”。企业的内部控制分层次,有的是对整体层面都是适用的,比如内部环境里面的企业文化、诚信、组织架构、公司治理等,整个公司层面都适用。另外,还有业务流程、销售业务、采购业务等方面的控制,新的指引在这些方面强调自上而下,即首先要考虑如何实现整体层面的内部控制,然后决定下一步业务流程层面怎么实施。
“三大亮点由一个主题串起来,就是遵循成本的问题。这三点都是为了帮助会计师事务所降低成本,整合审计”,唐建华表示。
他指出,内部控制审计业务其中对上市公司责任主体影响比较大。因为以前有内部控制、审计走过场的现象,比如公司IPO有审计报告,但是“是不是正儿八经地做了,到底有哪些审计支持内部控制审计意见”,这一块可能工作不是很到位,而这次要动真格。
4月26日,五部委联合发布《企业内部控制配套指引》,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行;同时,鼓励非上市大中型企业提前执行。
该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 |